Все о налогах для юридических лиц в Австрии

Принципы взимания налогов с бизнеса

В Австрии фундаментальной основой налогообложения является принцип экономической эффективности. Чем выше показатель дохода, тем больший вклад для общего блага налогоплательщик может внести.

Австрийские компании вносят вклад в развитие экономики в зависимости от эффективности, измеряемой прибылью. Это отвечает принципам справедливого налогообложения. Крупные компании используют помощь государства в больших объемах, чем мелкие предприятия, а значит, имеют более солидные возможности для финансирования экономики.

Форма налогообложения для предприятий в Австрии зависит от того, к какой группе компаний относится юридическое лицо:

• Компании с неограниченной ответственностью и индивидуальные предприниматели, которые имеют юридический адрес и главный офис, а также постоянно работают в Австрии, выплачивают налоги в полном объеме, – в том числе и с зарубежных доходов.
• Компании с ограниченной ответственностью, зарегистрированные за границей или действующие в Австрии менее полугода, платят налоги только с той прибыли, которая получена на территории федеральных земель.

Определение прибыли при взимании налогов

В Австрии приняты три вида определения прибыли:

• сопоставление баланса;
• учет доходов и расходов;
• двойная бухгалтерия – сочетание первых двух способов.

Сопоставление баланса

Это самый простой способ определения прибыли, при котором действует средняя ставка налога. Сопоставление баланса применяется, если:

• предприниматель не применяет бухучет;
• была подана заявка на единовременную налоговую декларацию в соответствии с § 17 Закона о подоходном налоге).

Сопоставление баланса происходит в двух формах:

• базовое сопоставление;
• отраслевое сопоставление – применяется в гостиничном бизнесе, продовольственной торговле и промышленности.

При базовом сопоставлении полностью рассчитанные доходы сопоставляются с операционными расходами, которые оцениваются в 12 % от чистого дохода. Кроме того, могут быть указаны еще расходы на оборотные активы (товары, материалы) и заработную плату, а также расходы на социальное страхование.

Из 12 % операционных расходов исключаются:

• писательская деятельность;
• лекторская деятельность;
• коммерческие консультации;
• технические консультации;
• научная деятельность;
• воспитательная деятельность;
• 25 % активов, которыми владеет исполнительный директор.

Учет доходов и расходов

Этот тип определения прибыли применяется для фрилансеров или же коммерсантов, которые не подчиняются бухгалтерским обязательствам. В целях налогообложения учитываются только ваши операционные доходы и операционные расходы.

При учете доходов и расходов необходимо вести следующую отчетность:

• операционные доходы и расходы с квитанциями;
• кассовая книга;
• список активов;
• учет поступления товаров;
• учет не облагаемых налогом сумм;
• потребление товаров и услуг для собственных нужд;
• счета заработной платы.

Форма учета прибыли зависит от организационно-правовой формы и оборота предприятия:

Правовая форма организации	Ограничение оборота	Тип учета
Партнерства и товарищества	оборот до €220 000	Сопоставление баланса, учет расходов и доходов или двойная бухгалтерия
	до €700 000	Учет доходов и расходов или двойная бухгалтерия
	Более €700 000	Двойная бухгалтерия
ООО и АО	Нет порога оборота	Двойная бухгалтерия

Налог для индивидуальных предпринимателей и партнерств

Индивидуальные предприниматели и партнерства платят в Австрии подоходный налог – Einkommensteuer (ESt).

Налогооблагаемой базой подоходного налога является общий доход. При этом необходимо иметь в виду, что, в отличие от самозанятых работников, налог для ИП и партнерств рассчитывается по отчетности. Следовательно, от предпринимателей требуется заполнение налоговых деклараций.

У ИП подоходным налогом облагается вся прибыль. Если же предприятие действует в форме партнерства (Personengesellschaften), прибыль перед налогообложением пропорционально распределяется между акционерами. Расчет подоходного налога осуществляется по прогрессивной шкале, которая предусматривает следующие тарифные формулы:

Доход, евро	Подоходный налог, евро	Предельная ставка налога, %
	0 – 11 000	0	0
	11 001 – 25 000	((доход – 11 000) x 5 110) / 14 000	36,50
25 001 – 60 000	((доход – 25 000) x 15 125) / 35 000 + 5 110	43,21
Более 60 000 евро	((доход – 60 000) х 0,5) + 20 235	50

Годовая налоговая декларация по подоходному налогу должна быть представлена в налоговую инспекцию до 30 апреля следующего года. Если декларация представляется в электронном виде через FinanzOnline, срок продлевается до 30 июня следующего года. Эти периоды могут быть продлены налоговой инспекцией по заявке, которую можно подать в электронном виде в FinanzOnline.

Корпоративный налог

Körperschaftsteuer (KöSt) взимается со следующих коммерческих организаций:

• обществ с ограниченной ответственностью (Gesellschaft mit beschränkter Haftung – GmbH);
• акционерных обществ (Aktiengesellschaft – AG);
• кооперативов (Genossenschaften);
• сберегательных касс (Sparkassen);
• ассоциаций (Vereine).

Корпоративный налог в Австрии – фиксированный и составляет 25 % независимо от величины прибыли. Он уплачивается в конце финансового года, который в Австрии совпадает с календарным.

Кроме того, в федеральных землях существует и так называемый минимальный корпоративный налог. Он уплачивается, даже если компания за финансовый год получила прибыль меньше ожидаемой или проработала в ноль.

Порядок оплаты минимального корпоративного налога зависит от того, когда была образована компания. Для предприятия, которое учредили до 30 июня 2013 года, налог в 5 % связан с минимальной суммой уставного капитала. Следовательно, от стартового капитала в €35 000 предприятие должно заплатить €1 750.

Но предприятие, созданное после 30 июня 2013 года, минимальный налог в размере €500 платит только в течение первых 5 календарных лет после основания, а в течение следующих 5 календарных лет – уже €1 000 за календарный год.

нимальный авансовый платеж. В 2020 году он составляет €273 за квартал.

Помимо корпоративного налога, австрийские юрлица платят налог на прирост капитала, который считается формой подоходного налога и уплачивается со следующих внутренних доходов участников предприятия:

• дивиденды, проценты и прочие выплаты по акциям;
• вознаграждение в соответствии с долями и правами на участие в прибылях фирмы;
• гранты от частных фондов, если те не являются благотворительными или церковными организациями, освобожденными от уплаты налогов;
• доход от участия в торговле в качестве «спящего» партнера, не принимающего активного участия в деятельности компании;
• процентный доход от денежных вкладов в банках и доход от долговых инструментов, а также облигаций.

Ставка налога составляет 27,5 %, уплатить его нужно в течение одной недели с даты получения прироста капитала.

Если компания-нерезидент в Австрии получает роялти, эти средства облагаются налогом в 20 %. По австрийским законам от уплаты освобождаются дочерние или головные компании, получившие роялти, а также резиденты в Швейцарии или другой стране ЕС. В зависимости от условий налоговых соглашений в других странах также возможны пониженные ставки.

Порядок уплаты корпоративных налогов

Юридические лица платят налог в два этапа. Налогооблагаемой базой для корпоративного налога станет годовая прибыль, а для налога на прирост капитала – полученные дивиденды. Для примера рассмотрим порядок уплаты налогов на предприятии с годовой прибылью в €500 000.

Первый этап налогообложения:

• вычет 25 % корпоративного налога – €125 000;
• остаток прибыли после уплаты налога – €375 000.

Вторая фаза налогообложения:

• вычет 27,5 % по налогу на прирост капитала – €103 125;
• прибыль компании после уплаты налога – €271 875.

Стоит учитывать, что большая часть ООО в Австрии – небольшие семейные предприятия, где директор является и учредителем компании. Следовательно, годовая прибыль уменьшается через гонорары или зарплаты руководству. Чтобы избежать высокого налогообложения через корпоративный налог и налог на прирост капитала, гонорар можно учесть через подоходный налог физлица.

Возьмем вновь упомянутое выше предприятие с годовой прибылью в €500 000. Допустим, что учредитель и директор фирмы – один человек, который пользуется служебной машиной. Все бизнес-поездки и переговоры также оплачиваются за счет предприятия. Учитывая полную самоотдачу бизнесу, переработки и сверхурочные, руководитель решает наградить себя гонораром в €60 000. И проводит их по подоходному налогу. Налоговый консультант предприятия делает следующий расчет:

• ожидаемая прибыль предприятия – €500 000;
• гонорар директора – €60 000;
• прибыль после вычета корпоративного налога – €375 000;
• прибыль после вычета гонорара – €315 000;
• социальная страховка – €11 400;
• 6 % на операционные расходы согласно Закону о подоходном налоге – €2 760;
• вычет Gewinnfreibetrag для уменьшения налоговой базы – €3 900.

Налогооблагаемая база гонорара составит €41 940. Применим к нему ставку подоходного налога в 43,21 % и получаем €23 817 личного дохода. В итоге само предприятие получило неплохую годовую прибыль даже с учетом высокого корпоративного налога, а директор/учредитель заработал солидный гонорар.

Налоговые льготы

Вся чистая прибыль, проценты и роялти, полученные австрийской компанией, облагаются корпоративным налогом по обычной ставке. Однако для доходов от участия в капитале предусмотрены определенные льготы.

В частности, ООО в Австрии может быть освобождено от корпоративного налога на дивиденды, которые компания получает от своей иностранной дочерней компании. Главное условие здесь – не менее 10 % участия «дочки» в капитале головного предприятия.

Если же дочерняя фирма является резидентом Норвегии или одной из стран ЕС, дивиденды освобождаются от корпоративного налога, независимо от доли участия дочерней фирмы в капитале.

Налог на добавленную стоимость

Поставки и другие услуги облагаются в Австрии налогом с продаж (Umsatzsteuer, НДС), которые проводятся компанией внутри страны. НДС в Австрии обычно составляет 20 % от чистой покупной цены. Этот налог также включает в себя операционные расходы: на упаковку, стоимость доставки и прочее.

Таким образом, налог высчитывается по следующей формуле:

Чистая цена (100 %) + НДС (20 %) = валовая цена (120 %)

Сниженная ставка в 10 % применяется к следующим товарам и услугам:

• товары первой необходимости;
• аренда;
• пассажирские перевозки;
• вывоз мусора;
• ведение бухучета.

Экспортные товары в Австрии налогом на добавленную стоимость не облагаются.

Юридические лица оформляют отчетность по НДС помесячно или поквартально. Годовой отчет подается до 30 июня. Если предприятие просрочило с отчетом, налоговая служба налагает штраф – до 10 % от величины НДС. Кроме того, за просрочку может налагаться пеня – 2 % от НДС.

В Австрии предприниматель может претендовать на возврат НДС. Для этого он самостоятельно должен определить период возмещения. Здесь предусмотрен минимальный срок – 3 следующих друг за другом календарных месяца, а также максимальный – один календарный год. Если заявление подается в последней декаде, период может сокращаться до двух последующих месяцев или до одного.

Минимальная сумма, которую можно вернуть – €400. При укороченном периоде возмещения минимальный возврат составляет €50. Заявка обрабатывается налоговыми органами в течение 4 месяцев. Впрочем, этот срок может быть увеличен вдвое, если фискальные органы запросят у предпринимателя дополнительную информацию. Если налоговая слишком задержалась с рассмотрением заявления, коммерсант может рассчитывать на компенсационные проценты.

Подробнее о том, как воспользоваться правом на вычет налога, читайте в материале Возврат НДС в Австрии.

Взнос на социальное страхование работников

Взносы на социальное страхование платят и сотрудники (3,82 %), и работодатели (3,38 %). Исключением являются страхования от несчастных случаев, которое оплачивает предприятие. В обязательном порядке работодатель должен оформить медицинскую и пенсионную страховку, а также полис от несчастных случаев и безработицы.

Заключение: тенденции последних лет по размеру налога на юридических лиц

Развитие налогообложения компаний во всем мире показывает четкое направление: доля их прибыли, которую компании отдают в госказну, непрерывно снижалась в течение 40 лет. Согласно анализу австрийских экономистов, в федеральных землях последний раз фиксированная ставка налога снижалась в 2005 году – с 34 % до 25 %. Нынешнее правительство планирует дальнейшее снижение номинальной ставки налога до 21 % в 2023 году. Для сравнения: в 1970-х годах подоходный налог с предприятий составлял 55 %. То есть за четыре десятилетия ставка сократилась вдвое.

Корпоративный налог планируется снизить в два этапа: сначала до 23 %, затем до 21 %. Этому предшествовало долгое обсуждение в правительстве, и реформа корпоративного налога была одной из наиболее спорных проблем в налоговой реформе. На этой почве столкнулись две большие группы.

Торговая палата предпочла модель, похожую на ту, которая сейчас применяется, а именно – общее снижение налоговой ставки. При этом представители палаты выступали за более сильное облегчение налогового бремени и требовали снизить ставку до 19 %.

Ассоциации промышленников выступала за то, чтобы оставить нормальную налоговую ставку на уровне 25 %, но облагать налогом не использованную прибыль на половину ставки, то есть 12,5 %. По мнению этой группы, такое решение создаст более выгодные кредитные условия для инвестиций.

Изначально правительство планировало совершенно другую модель: налоговая ставка должна быть снижена до 15 %, но только на первые €100 000 прибыли. Для более высокой прибыли он должен оставаться на уровне 25 %. Однако такое решение внесло бы дисбаланс в налогообложение: малым и средним предприятиям платить налоги стало бы легче, но для крупных компаний ситуация не изменилась бы.

Кстати, снижение корпоративного налога обойдется австрийской казне примерно в €300 000 000 за процентный пункт. Однако практика показывает, что австрийская экономика даже при снижении налогов показывает устойчивый рост – налоговые поступления не снижаются.

С 1996 по 2004 год доходы от подоходного налога непрерывно росли с €3 000 000 000 до €4,9 000 000 000. В 2005 году, несмотря на снижение налогов, был небольшой прирост в размере около €120 000 000. И с тех пор наблюдается устойчивый рост, прерываемый лишь небольшим спадом во время экономического кризиса в 2009 и 2010 годах. В 2019 же году экономические доходы Австрии выросли до €9,6 000 000 000.

Хотите знать больше о налогах в Австрии для юридических лиц? Следите за обновлениями нашего блога!