Налогообложение иностранных граждан в Австрии: статусы и соглашение об избежании двойного налогообложения

Что такое ограниченное налоговое обязательство в Австрии

Люди с местом жительства или центром жизненных интересов в Австрии имеют статус налогового резидента. Его приобретает также владелец австрийской недвижимости при условии, что использует ее более 70 дней в году. Налоговые резиденты обязаны декларировать доходы, полученные как в Австрии, так и за ее пределами.

Отдельную категорию представляют люди, которые не проживают в этой стране, но получают в ней доход. Им присваивается статус ограниченного налогового резидента: налогом облагаются доходы, полученные только в Австрии, от:

• предпринимательской деятельности;


• земледелия;


• аренды недвижимости;


• работы ремесленником, служащим и т. д.

Как действует соглашение об избежании двойного налогообложения

С большинством стран СНГ Австрия подписала соглашение об избежании двойного налогообложения. Расчеты производятся по методу зачета (Anrechnungsmethode) или освобождения от налога (Befreiungsmethode). При определении тарифа учитываются совокупные доходы в обоих государствах по принципу Progressionsvorbehalt.

Рассмотрим пример. Семья Алексея Иванова проживает в Вене, сам бизнесмен ведет предпринимательскую деятельность с активным доходом 50 тыс. евро в РФ, и недвижимость в Граце приносит ему 9 тыс. евро. По австрийским законам доход менее 11 тыс. евро не облагается подоходным налогом, но здесь ситуация принципиально другая.

Алексей получает статус неограниченного налогового резидента Австрии, а его совокупный доход составляет 50 + 9 = 59 тыс. евро. Одновременно он считается ограниченным налоговым резидентом России, где выплачивает налог за полученный там доход – 15 % от 50 тыс. евро, или 7 500 евро.

В Австрии к нему применяется метод освобождения от налога – сумма в 50 тыс. евро повторно налогом не облагается. Однако она учитывается при расчете общего дохода. Согласно прогрессивной тарифной сетке, при доходе 25–60 тыс. евро (59 тыс. евро в нашем случае) налог составит 43 %. В Австрии предпринимателю придется заплатить 43 % от 9 тыс. евро – 3 870 евро.

Налогообложение иностранных работников с разрешением на работу более 6 месяцев

Одна из форм получения заработка в Австрии – наемная работа иностранцев по трудовому договору. Разрешение на нее действительно более полугода. Нерезиденты этой категории всегда проживают на территории страны, их доходы облагаются налогами в том же объеме, что и у полноценных налоговых резидентов.

Налогообложение вступает в силу с момента пребывания работника в государстве. Даже если он не проживает на территории страны какое-то время с начала заключения трудового договора, он все равно обязан выполнять требования, предъявляемые к налоговым резидентам.

Налогообложение лиц, регулярно переезжающих из страны в страну

В этом случае возможны два варианта:

1. Резиденты Чехии, Словакии, Венгрии, Словении и Швейцарии, работающие в Австрии, но проживающие на территории своего государства, имеют статус ограниченного налогового резидента. Это справедливо по отношению к тем, у кого нет постоянного места жительства в стране работодателя.
2. Резиденты Италии, Германии и Лихтенштейна, работающие на таких же условиях в Австрии, австрийских налогов не платят. Это правило распространяется на тех, чьи постоянные место жительства и место работы находятся не дальше, чем в 30 км от пограничной зоны.

Если иностранный гражданин остается ночевать в Австрии в рабочие дни, его статус автоматически меняется. Он становится налоговым резидентом, а его доходы уже облагаются налогами по принципиально другой, расширенной схеме.

Налогообложение сезонных работников

Лица, работающие по срочному трудовому договору, получают сезонное или временное разрешение на работу, действительное на период до 6 месяцев. В этом случае их доходы облагаются налогами по схеме ограниченного налогового обязательства.

Если через полгода сотрудник остался в Австрии и продолжил работать, его статус меняется. Теперь он уже несет неограниченную налоговую ответственность, как и те, кто изначально получил разрешение на работу на период более 6 месяцев. Соответствующий налог рассчитывается задним числом – с первого дня пребывания иностранца в стране работодателя.

Что такое неограниченное налоговое обязательство

Согласно австрийскому законодательству, личные налоговые обязательства могут быть ограниченными и неограниченными. Неограниченное – регламентирует уплачивать налоги, полученные абсолютно со всех доходов – и в Австрии, и за рубежом.

Это правило распространяется:

• на частных лиц с постоянным местом жительства в австрийском государстве;


• на юридических лиц, органы управления или юридический адрес которых также находятся на территории этой страны;


• в ряде случаев – и на иностранных граждан, работающих на территории Австрии.

Неограниченное налоговое обязательство применяется и к тем нерезидентам Австрии, которые пребывают на ее территории более 6 месяцев по любой причине, даже не имея австрийского гражданства. Статус налогового резидента вступает в силу задним числом – с первого дня пребывания в государстве, как только этот период превысит полгода.

Специальное налогообложение для отдельных лиц

Подоходный налог в Австрии рассчитывается с учетом прогрессивной шкалы и достигает от 20,44 до 50 % в зависимости от размера годового дохода. Исключение составляют отдельные лица, которые уплачивают фиксированную ставку – 20 %. К этой категории относятся:

• деятели культуры, писатели, артисты, архитекторы;


• спортсмены;


• участники развлекательных мероприятий;


• лица, предоставляющие платные консультации.

Налогообложение в Австрии иностранных лиц на практике

Рассмотрим несколько примеров.

1. Алексей Иванов с семьей проживает в Вене, а работает в России, где проводит большую часть времени. Поскольку местом его жизненных интересов является Австрия, где живут жена и дети (австрийские налоговые резиденты), глава семейства также получает статус неограниченного налогового резидента.
2. Артист разговорного жанра Всеволод Петров выступает с развлекательной программой в Инсбруке. В этом случае он имеет статут ограниченного резидента, хоть и не проживает на территории этого государства. Гонорар от выступления облагается налогом в 20 %.
3. Петер Ковач живет в Венгрии, а работает по трудовому договору в Австрии. Каждый день он возвращается ночевать домой, поэтому ему также присваивается статус ограниченного налогового резидента. Мате Лукаш, его соотечественник и коллега, остается ночевать на территории страны работодателя, поэтому его статус меняется на неограниченный.
4. Иван Колесников устроился на сезонную работу в австрийском фермерском хозяйстве. Его доход облагается налогом по принципу ограниченного обязательства. Если Иван останется в стране по окончании шестимесячного срока, сумма налога изменится: иностранец приобретет задним числом статус неограниченного резидента.

Обратите внимание!

Даже если вы временно проживаете в Австрии или получили разрешение на работу на короткий срок, не пренебрегайте налоговой отчетностью. В государстве разработана четкая схема налоговых выплат, со многими странами заключено соглашение об избежании двойного налогообложения. Все это позволяет чувствовать себя комфортно и уверенно.

А вы уже сталкивались с необходимостью оплачивать налоги в Австрии будучи иностранным гражданином? Поделитесь опытом с нашими читателями в комментариях или задайте волнующие вопросы. Кстати, самая свежая информация доступна нашим подписчикам – не забудьте присоединиться к их числу!